La SUNAT continúa fortaleciendo sus acciones de fiscalización y anunció la actualización de su catálogo de esquemas de alto riesgo fiscal, incorporando nuevos supuestos que podrían ser revisados por la Administración Tributaria.
Esta herramienta busca alertar a los contribuyentes sobre determinadas estructuras u operaciones que, dependiendo de sus características, podrían generar contingencias tributarias si no cuentan con un sustento económico y documental suficiente.
La actualización del catálogo no significa que todas las operaciones incluidas sean ilegales o que generen automáticamente una deuda tributaria.
Sin embargo, sí representa una señal de SUNAT sobre aquellas situaciones que podrían recibir mayor atención durante una fiscalización.
¿Qué son los esquemas de alto riesgo fiscal?
Los esquemas de alto riesgo fiscal son operaciones, estructuras o mecanismos que SUNAT identifica como potencialmente utilizados para obtener ventajas tributarias que podrían no estar justificadas por una razón económica real.
Estos esquemas pueden involucrar:
- Reducción artificial de impuestos.
- Uso indebido de beneficios tributarios.
- Operaciones sin sustancia económica.
- Interposición de empresas o personas.
- Transferencias entre vinculados.
- Estructuras diseñadas principalmente para obtener una ventaja fiscal.
Es importante aclarar que la existencia de una operación dentro del catálogo no significa automáticamente que exista una infracción.
SUNAT analiza cada caso considerando:
- La realidad económica.
- La documentación disponible.
- El propósito de la operación.
- La normativa aplicable.
- La existencia de una razón comercial válida.
¿Por qué SUNAT actualizó su catálogo de esquemas de alto riesgo fiscal?
La actualización responde a la estrategia de SUNAT de fortalecer la prevención y detección de prácticas que puedan generar una reducción indebida de obligaciones tributarias.
En los últimos años, la Administración Tributaria ha incrementado el uso de:
- Cruces de información.
- Inteligencia artificial.
- Información financiera.
- Facturación electrónica.
- Registros electrónicos.
- Información de terceros.
Esto permite identificar diferencias entre lo declarado por una empresa y el comportamiento real de sus operaciones.
Por ello, una operación que antes podía pasar desapercibida actualmente puede ser analizada con mayor detalle.
¿Cuántos esquemas de alto riesgo fiscal tiene actualmente SUNAT?
Con la nueva actualización, SUNAT amplió su catálogo hasta 35 esquemas de alto riesgo fiscal.
Estos supuestos incluyen diferentes tipos de operaciones relacionadas con:
- Impuesto a la Renta.
- IGV.
- Operaciones entre empresas vinculadas.
- Transferencias de activos.
- Reorganizaciones empresariales.
- Uso de estructuras societarias.
El objetivo del catálogo es brindar una advertencia preventiva para que los contribuyentes evalúen sus operaciones antes de que puedan convertirse en una contingencia tributaria.
Esquemas de alto riesgo fiscal: ¿significa que SUNAT sancionará automáticamente?
No.
Este es uno de los puntos más importantes.
Que una operación se encuentre dentro del catálogo de esquemas de alto riesgo fiscal no significa que automáticamente exista una infracción.
SUNAT debe realizar un análisis individual.
Durante una fiscalización, la Administración Tributaria puede revisar:
- Si la operación ocurrió realmente.
- Si existe documentación suficiente.
- Si hubo una razón económica válida.
- Si la estructura utilizada tiene sustancia.
- Si la finalidad principal fue obtener una ventaja tributaria.
Una operación correctamente sustentada puede tener una explicación económica válida.
El problema aparece cuando una estructura existe principalmente para reducir impuestos sin una justificación empresarial real.
¿Qué operaciones pueden llamar la atención de SUNAT?
Aunque cada caso debe analizarse individualmente, existen algunas situaciones que suelen requerir mayor cuidado.
Operaciones entre empresas vinculadas
Cuando dos empresas tienen socios, accionistas o administradores relacionados, SUNAT puede revisar si las operaciones cumplen condiciones de mercado.
Por ejemplo:
- Préstamos entre empresas relacionadas.
- Servicios entre compañías del mismo grupo.
- Transferencias de activos.
- Pagos por conceptos difíciles de justificar.
Reorganizaciones empresariales
Las fusiones, escisiones o transferencias de negocios pueden ser operaciones legítimas.
Sin embargo, SUNAT puede analizar si la reorganización tiene una verdadera finalidad empresarial o si fue creada únicamente para obtener beneficios tributarios.
Uso de empresas intermediarias
La utilización de varias compañías dentro de una estructura puede ser revisada cuando alguna de ellas no tiene una función económica clara.
SUNAT puede evaluar:
- Actividad real.
- Personal.
- Recursos.
- Funciones realizadas.
- Beneficio económico obtenido.
Operaciones con diferencias entre forma y realidad económica
Un documento puede indicar una operación determinada, pero SUNAT puede analizar si realmente ocurrió.
Por ejemplo:
- Servicios que no pueden demostrarse.
- Contratos sin ejecución real.
- Gastos sin sustento suficiente.
- Operaciones con proveedores sin capacidad.
¿Cómo puede una empresa evitar problemas con SUNAT?
La mejor estrategia frente a los esquemas de alto riesgo fiscal es la prevención.
Una empresa debería asegurarse de que sus operaciones importantes tengan:
Sustancia económica
Debe existir una razón empresarial detrás de la operación.
No basta con generar un beneficio tributario.
Documentación suficiente
Es recomendable conservar:
- Contratos.
- Informes.
- Cotizaciones.
- Comunicaciones.
- Evidencia del servicio recibido.
- Actas.
- Reportes.
- Sustentos financieros.
Coherencia contable y tributaria
La información presentada a SUNAT debe guardar relación entre:
- Contabilidad.
- Declaraciones.
- Comprobantes electrónicos.
- Registros electrónicos.
Análisis previo antes de operaciones importantes
Antes de realizar:
- Reestructuraciones.
- Compras importantes.
- Transferencias entre empresas relacionadas.
- Nuevos modelos comerciales.
Conviene evaluar previamente las implicancias tributarias.
¿Qué debe revisar una empresa si utiliza estructuras empresariales complejas?
Las empresas que forman parte de grupos económicos deberían revisar periódicamente:
- Participación accionaria.
- Relaciones entre empresas.
- Operaciones con vinculadas.
- Contratos internos.
- Precios utilizados.
- Sustento de servicios.
Esto es especialmente importante porque SUNAT puede analizar no solo una operación aislada, sino el conjunto de relaciones económicas existentes.
Esquemas de alto riesgo fiscal y la Norma XVI del Código Tributario
Una parte importante de la discusión está relacionada con la denominada Norma XVI del Código Tributario, conocida como norma antielusiva general.
Esta permite a SUNAT evaluar situaciones donde los actos realizados por un contribuyente podrían haber buscado principalmente obtener una ventaja tributaria indebida.
Sin embargo, su aplicación requiere un análisis específico y no significa que cualquier planificación tributaria sea considerada incorrecta.
Existe una diferencia entre:
Planificación tributaria válida:
- Busca eficiencia.
- Utiliza alternativas permitidas por la ley.
- Tiene una razón económica.
Elusión tributaria:
- Utiliza estructuras artificiales.
- Busca principalmente una ventaja fiscal.
- Carece de sustancia económica.
¿Qué debería hacer una empresa ante una fiscalización relacionada con estos esquemas?
Si SUNAT inicia una revisión, la empresa debe evitar responder únicamente con documentos aislados.
Es importante construir una explicación completa de la operación:
- ¿Por qué se realizó?
- ¿Qué objetivo empresarial tenía?
- ¿Quiénes participaron?
- ¿Qué beneficios económicos generó?
- ¿Qué documentación demuestra su ejecución?
La defensa tributaria no debe enfocarse únicamente en la existencia de contratos o facturas.
Debe demostrar la realidad económica.
SUNAT aumenta la fiscalización preventiva: las empresas deben prepararse
La actualización del catálogo de esquemas de alto riesgo fiscal refleja una tendencia clara:
SUNAT está utilizando cada vez más información para identificar operaciones que requieren mayor análisis.
Esto no significa que las empresas deban evitar cualquier planificación tributaria.
Significa que las decisiones importantes deben estar correctamente sustentadas.
Una operación sin documentación suficiente puede convertirse en un problema durante una fiscalización, incluso si inicialmente parecía una decisión empresarial válida.
¿Tu empresa realiza operaciones complejas?
En A&M Asesores Contables podemos ayudarte a revisar operaciones con posibles riesgos tributarios, analizar estructuras empresariales y fortalecer la documentación necesaria para enfrentar una fiscalización de SUNAT.
Una correcta planificación tributaria debe estar acompañada de sustento económico y documental. Contáctanos y revisemos tu situación.
